Налоговая реформа-2018 в подробностях: что приобретем и что потеряем?

Не за горами новый, 2018 год, который однозначно принесет нам ощутимые перемены. И в первую очередь они коснутся наших доходов — в плане обложения налогами. Реформа, которую принимали долго и трудно, обещана жителям как облегчение от налогового бремени. Но мы знаем, что обещания, проекты и реалии — это абсолютно три разные категории… Кто что приобретает и кто что теряет вследствие изменений в налоговом законодательстве?

Налоги играют немалую роль в нашей жизни. Точнее сказать — отнимают значительную часть доходов жителей. Так, работающий человек отдает в качестве налогов более трети своей зарплаты, и даже пенсионеры и инвалиды, если их пенсия превышает установленный минимум (сейчас это 235 евро), платят подоходный налог.

Налог подстерегает человека и в других областях жизни — если он начинает получать дополнительные доходы: продает квартиру, выиграет в лотерею и так далее. И вот народ оповестили о приближающейся налоговой реформе. Чего ждать работающим жителям и пенсионерам от нововведений?

В рамках налоговой реформы в июле 2017 года Сейм утвердил несколько законопроектов, на основании которых с 1 января 2018 года произойдут изменения в налоговой сфере — они затронут кошельки и предпринимателей, и частных лиц. Пока некоторые нормативные акты, которые регулируют порядок применения той или иной нормы закона, еще не утверждены или уточняется их последняя редакция, специалисты Министерства финансов и Службы госдоходов (VID) разъясняют основные позиции налоговой реформы, которые непосредственно затронут различные группы жителей. Каким образом — читайте дальше.

Для работников по найму

* Как будет рассчитываться зарплата?

С 1 января 2018 года вводится прогрессивная ставка подоходного налога для жителей (IIN). Налоговая ставка, которую надо будет платить с облагаемых налогом доходов:

— 20% — с годовых доходов до 20 000 евро, или до 1 667 евро в месяц;

— 23% — от той части доходов, которая превышает 20 000 евро, но менее 55 000 евро, или более 1 667 евро в месяц;

— 31,4% — от части доходов, которая превышает 55 000 евро.

ВАЖНО! При доходах свыше 1 667 евро в месяц до уплаты налогов к части доходов до 1 667 евро будет применяться ставка в размере 20%, а к оставшейся части — 23%. Ко всем доходам свыше 1 667 евро будет применяться ставка IIN в размере 23%, а потом, исходя из общей суммы полученных за год доходов, соответствующая ставка IIN будет суммироваться как уплаченные 23% плюс часть налога солидарности, что вместе составит 31,4%.

Годовой дифференцированный не облагаемый налогом минимум, а также прогрессивную налоговую ставку 31,4% применяют при предоставлении годовой декларации о доходах…
(конец к)

* Если налогоплательщик не предоставил работодателю налоговую книжку, то и к заработанным средствам до 1 667 евро в месяц применяется налоговая ставка 23%.

* В течение таксационного года по месту получения доходов, куда передана налоговая книжка, применяется прогнозируемый VID ежемесячный не облагаемый налогом минимум. Эту информацию VID предоставляет работодателю в системе EDS ежегодно до 1 января и 1 августа.

* В зависимости от размера рассчитанного годового дифференцированного не облагаемого налогом минимума налогоплательщика, а также в результате применения прогрессивной налоговой ставки может образоваться переплата IIN и доход достигнет суммы, обязательной для годовой декларации доходов. При подаче декларации возврат переплаченного налога IIN производится в установленном законом порядке с применением налоговой ставки 20%.

Социальный налог

Социально застрахованное лицо (на все виды социального страхования) платит обязательные взносы социального страхования:

35,09% в месяц — 11% из зарплаты налогоплательщика и 24,09% перечисляет работодатель.

Из этого платежа 1% отчисляется на нужды здравоохранения (по 0,5% — от работника и работодателя).
Положение относится также к заработку инвалидов 1–й, 2–й и 3–й групп.

Льготы

С 1 июля 2018 года льготы по налогу, дополнительно к существующим, можно получить за неработающего супруга, на чьем попечении находится:

— ребенок в возрасте до 3 лет;

— трое и более детей до 18 лет или до 24 лет, из которых один ребенок младше 7 лет, пока ребенок продолжает получение образования;

— пятеро детей в возрасте до 18 лет или до 24 лет, пока ребенок продолжает получать образование.

Оправданные расходы

В 2019 году при подаче декларации о доходах за предыдущий год из облагаемого налогом годового дохода можно высчитать оправданные расходы налогоплательщика и членов его семьи (на здоровье, образование, детское образование по интересам), не превышающие 50% от доходов налогоплательщика, и не более, чем 600 евро на каждого члена семьи, рекомендует Министерство финансов.

В оправданные расходы также входят выплаты в частные пенсионные фонды и оплата страховой премии (накопительное страхование жизни) в сумме, не превышающей 10% от облагаемых налогом доходов налогоплательщика, но не более 4 000 в год.

Сделки с увеличением капитала

С 1 января 2018 года к доходам от капитала и от сделок с капиталом применяется налоговая ставка 20%.
К доходам от сделок с увеличением капитала, которые не закончены до 31 декабря 2017 года, применяется налог 15%.

Если доходы в квартал:

— превысили 1 000 евро — декларацию о доходах от капитала следует подать до 15–го числа следующего за кварталом месяца;

— не превышают 1 000 евро — декларацию следует подать до 15 января следующего года.

Налог на дивиденды

Министерство финансов также обращает внимание на следующие изменения в налоговом законодательстве.
Дивиденды и подобные им доходы не облагаются подоходным налогом (IIN), если к ним уже применялся налог на доходы предприятия в размере 20% в соответствии с новым законом «О налоге на доходы предприятия», или налог на доходы предприятия, или IIN был уплачен за рубежом.

Дивиденды, которые выплачиваются с прибыли, которая облагалась налогом на доходы предприятия до 31 декабря 2017 года, в 2018 и 2019 годах будут облагаться подоходным налогом в размере 10%.

Гонорары

К авторскому вознаграждению применяется подоходный налог в таком же порядке, как и к зарплате:

— 20% — с годовых доходов до 20 000 евро;

— 23% — от той части доходов, которая превышает 20 000 евро, но менее 55 000 евро;

— 31,4% — от части доходов, которая превышает 55 000 евро.

* Если доходы в месяц достигают или превышают размер минимальной зарплаты, следует вносить обязательные выплаты с объекта обязательных взносов как самозанятому лицу в размере свободно выбранных доходов (не менее минимальной зарплаты), зарегистрироваться в Службе госдоходов и отправить сообщение как самозанятое лицо.

* Работодателю, выплачивающему авторское вознаграждение, следует выплатить обязательные взносы в размере 5% от авторского вознаграждения в фонд государственного пенсионного страхования и информировать об этом VID.

Налог на микропредприятие 

В рамках налоговой реформы с 1 января 2018 года вступили в силу существенные изменения в нескольких налоговых нормативных актах, в том числе в Законе о налоге на микропредприятие (далее — MUN).

* Будет изменено установленное для плательщиков MUN ограничение оборота. Ранее максимальный годовой оборот составлял 100 000 евро, но начиная с 1 января 2018 года допустимый оборот в календарном году не сможет превышать 40 000 евро.

* В переходных правилах закона предусмотрены специальные условия для налогоплательщиков, оборот которых в 2018 или 2019 году не будет превышать 52 000 евро. В 2018 году к этим плательщикам налога на микропредприятие вправе не применять ??? ставку MUN 20% на превышение оборота свыше 40 000 евро, если их оборот в 2017 году или 2016 году превысил 40 000 евро.

В 2019 году это право могут использовать плательщики налога на микропредприятие, оборот которых в 2017 году или оборот в 2016 году превысил 40 000 евро.

* Изменения внесены также в порядок, в котором можно нанимать работников микропредприятия.

Физическое лицо одновременно может работать только на одном таком предприятии. Начиная с 1 января 2018 года VID больше не будет регистрировать жителя как наемного работника микропредприятия, если он занят на другом таком предприятии.

VID до 1 февраля 2018 года в Системе электронного декларирования (EDS) проинформирует плательщиков MUN о работниках, которые на 31 декабря 2017 года заняты также у другого плательщика MUN. Если работники, на 31 декабря 2017 года занятые на нескольких микропредприятиях одновременно, будут заняты так же и в 2019 году, то при расчете налога на микропредприятие дополнительно к начисленной ставке MUN 15% прибавляются 2 процентных пункта за каждого такого работника, и с 2020 года тот утратит статус плательщика MUN.

Для плательщиков патента

C 1 января 2018 года жители, имеющие инвалидность 1–й или 2–й группы, могут вносить сниженную плату за патент.

* Патентная плата в 2017 году — 43–100 евро в год;

* в 2018 году — 50–100 евро в год;

* для инвалидов 1–й и 2–й групп — 17 евро в год, или 9 евро в полгода.

Для пенсионеров

Какой будет не облагаемый налогом минимум для тех, кто получает пенсии?

* 2018 год — 3 000 евро в год, или 250 евро в месяц;

* 2019 год — 3 240 евро в год, или 270 евро в месяц;

* начиная с 2020 года — 3 600 евро в год, или 300 евро в месяц.

Лотерея

Подоходный налог будет взиматься с выигрышей в лотерею и азартных игр более 3 000 евро кроме выигрышей в моментальную «100–летнюю» лотерею и вещей, выигранных в лотерею.

Для ведущих хозяйственную деятельность

Какие обязательные взносы надо будет платить с 1 января 2018 года?

* Если доходы достигают или превышают размер минимальной зарплаты (430 евро в месяц):
дополнительно к обязательным для самозанятого лица выплатам от свободно указанной суммы доходов раз в квартал следует перечислять обязательные взносы пенсионного страхования в размере 5% от разницы между фактическими доходами и свободно указанной суммы.

* Если доходы в месяц не достигают минимальной месячной зарплаты (430 евро в месяц):
перечислять обязательные взносы пенсионного страхования в размере не менее 5%. Взносы не надо вносить, если доходы в таксационный год не превышают 50 евро.

* Сделки с каких сумм надо регистрировать в регистре плательщиков налога на добавленную стоимость (PVN)?

С 1 января 2018 года налогоплательщикам (как частным лицам, так и коммерсантам) надо регистрироваться в регистре плательщиков, если они осуществляют облагаемую PVN доставку товаров и оказание услуг, общая стоимость которых в предыдущие 12 месяцев достигла как минимум 40 000 евро. Следует принять во внимание, что в отдельных случаях следует регистрироваться и при меньшей сумме…

вопросы и ответы

Как на практике, то есть на семейном бюджете, скажутся изменения в налоговом законодательстве? На вопросы, которые волнуют читателей, дают ответы руководитель Института финансов Swedbank Рейнис Янсонс и финансовый эксперт Эвия Кропа.

Кто выиграет, а кто потеряет в результате налоговой реформы?

— Большинство работников от снижения ставки подоходного налога выиграют. Реальное уменьшение ежемесячных доходов в 2018 году почувствуют те, чья зарплата до уплаты налогов составляет не меньше 5 065 евро в месяц, поскольку на них будет распространяться прогрессивная ставка подоходного налога.

Наименьшая прибавка ожидает тех работников, чья заработная плата до уплаты налогов составляет от 900 до 1 100 евро (увеличение ежемесячного дохода составит от 7 до 11 евро).

Наибольшую выгоду ощутят получатели минимальной зарплаты, размер которой со следующего года вырастет с 380 до 430 евро. А те, кто получает до уплаты налогов 500 евро в месяц и не имеет иждивенцев, благодаря снижению ставки подоходного налога будут получать «на руки» на 22 евро больше.

Хорошей новостью является то, что ограничивающий лимит оправданных расходов для налогоплательщика и членов его семьи (за медицинские услуги, образование, пожертвования и образование детей по интересам) будет увеличен с 215 до 600 евро в год. Одновременно вводится также процентное ограничение — до 50% от годовых доходов.

Следует учитывать, что ограничение в дальнейшем будет распространяться и на расходы за стоматологию и плановые операции, которые раньше можно было декларировать в полном объеме и соответственно получить часть переплаченного налога…

Как будет рассчитываться необлагаемый минимум? Нужно ли будет обязательно подавать декларацию о налогах, чтобы вернуть переплаченный налог за не полностью примененный необлагаемый минимум?

— С 2018 года необлагаемый минимум будет применяться в момент выплаты зарплаты. От этого в первую очередь выиграют получатели небольших зарплат.

Так, если вы получаете, например, 430 евро в месяц, то в этом году к вашей зарплате в момент выплаты применяется необлагаемый минимум в размере 60 евро, хотя полагается немногим больше 112 евро. В результате образуется переплата IIN, которую можно вернуть, подав декларацию о доходах (около 63 евро в год). В следующем году необлагаемый минимум в размере 200 евро будет применяться сразу в момент выплаты зарплаты.

Кроме того, со следующего года для жителей, ежемесячный доход которых до уплаты налогов превышает 1 000 евро, необлагаемый минимум составит 0 евро, а для пенсионеров — 250 евро (вместо прежних 235 евро)…

Какие изменения ждут людей, создающих накопления на 3–м пенсионном уровне?

— Для взносов в частные пенсионные фонды и на страхование жизни (с накоплением средств) установлено общее ограничение — 10% от годового дохода и не больше 4 000 евро в год. Ранее суммарных ограничений для взносов не существовало, так как для каждого вида накопления было установлено ограничение в размере 10% от доходов (это означает, что суммарно они могли достигать 20% от облагаемого дохода).

Для получения льгот IIN в отношении платежей страховых премий период договора страхования жизни (с накоплением средств) увеличивается с 5 до 10 лет. Это означает, что накопленные средства нельзя будет получить раньше, чем через десять лет с момента заключения договора. В противном случае все ранее полученные льготы IIN за эти взносы нужно будет вернуть…

Как скажутся налоговые льготы на семьях с детьми?

— Льготы за иждивенцев немного увеличатся: с сегодняшних 175 евро налоговое облегчение планируется поднять до 200 евро в месяц. Тем не менее эффект от этого будет небольшим по сравнению с выигрышем от снижения ставки IIN: чем больше льготы, тем меньше облагаемая IIN сумма и меньше выигрыш от снижения налоговой ставки.

Это приведет к тому, что работники без иждивенцев в денежном выражении будут получать больше, чем получатели такой же зарплаты с иждивенцами.

Например, человек, получающий 500 евро в месяц и не имеющий иждивенцев, будет получать на 22,50 евро больше, в то время как человек с аналогичной зарплатой и одним иждивенцем будет получать больше на 22,25 евро. А зарплата человека с двумя иждивенцами уменьшится на 2,50 евро, так как он не будет платить IIN (сумма льгот превышает облагаемую IIN зарплатную базу). Уменьшение образуется за счет увеличения социальных взносов VSAA на 0,5%…

Как изменится зарплата?

При зарплате, например, 450 евро до уплаты налогов и отсутствии иждивенцев у налогоплательщика в 2017 году «на руки» получается 336 евро, в 2018–м это будет 360 евро (+ 24,02 евро).

При зарплате 500 евро доходы, соответственно, составят: 369 евро в 2017–м и 392 евро в 2018–м (+ 22,49 евро); 800 евро — соответственно 571 и 584 евро (+ 13,35 евро), подсчитали финансисты.

Те, кто имеет более высокие доходы, например 1 000 евро, получат прибавку только 7,24 евро — 705 и 712 евро в 2017 и 2018 году соответственно. Если вы получаете зарплату 1 400 евро, то в 2018 году она увеличится на 18,19 евро.

А вот те, кто зарабатывает 6 000 евро, например, будут в минусе: их доходы снизятся с 4 149 до 4 142 евро в месяц…

(!) Больше информации — на домашней страничке Министерства финансов:
fm.lv

на домашней страничке Службы государственных доходов:
vid.gov.lv

на портале
manasfinanses.lv

Татьяна АНДРИАНОВА